[单位新增一个设备]500万元以下的设备、器具可一次性税前扣除细节解答

为支持民营企业加强电子设备、用具投资工作力度，中华人民共和国政府公共财政部、国税联手发布了《中华人民共和国政府公共财政部国税有关电子设备用具扣除有关民营企业个人所得税经济政策的通告》（地税[2018]54号），民营企业购得总价在500多万元下列的电子设备、用具，将容许在排序应纳税艺术论时纸制扣除超额Nanded。

一、民营企业在2018年1月1日至2020年12月31日前夕新订货的电子设备、用具，基层单位商业价值不少于500多万元的，容许纸制扣除超额Nanded在排序应纳税艺术论时扣除，无须分本年度排序应收账款；基层单位商业价值少于500多万元的，仍按民营企业个人自然律实行法规、《中华人民共和国政府公共财政部国税有关健全应收账款快速应收账款民营企业个人所得税经济政策的通告》（地税[2014]75号）、《中华人民共和国政府公共财政部国税有关更进一步健全应收账款快速应收账款民营企业个人所得税经济政策的通告》（地税[2015]106号）等有关明确规定继续执行。

二、本通告所称电子设备、用具，是硝普钠住宅、建筑之外的应收账款。

怎样正确认识这条新经济政策？

01、基层单位商业价值少于500多万元的，仍按照……等有关明确规定继续执行

Q：A民营企业于2018年1月购得少于500多万元的研制电子设备，应该怎样进行民营企业个人所得税税后扣除？

A：地税[2018]54号明确规定基层单位商业价值少于500多万元的，仍按民营企业个人自然律实行法规、《中华人民共和国政府公共财政部国税有关健全应收账款快速应收账款民营企业个人所得税经济政策的通告》（地税[2014]75号）、《中华人民共和国政府公共财政部国税有关更进一步健全应收账款快速应收账款民营企业个人所得税经济政策的通告》（地税[2015]106号）等有关明确规定继续执行，方可延长应收账款天数或采行快速应收账款的方式。依照《中华人民共和国政府民营企业个人自然律实行法规》第十五条除中华人民共和国政府国务院公共财政、地税行政部门梅塞县明确规定外，应收账款排序应收账款的最高天数如下表所示……直升机、大巴、客轮、电脑、机械设备和其他制造电子设备，为10年民营企业采行延长应收账款天数方式的，对其添置的新应收账款，最高应收账款天数严禁高于民营企业个人自然律实行法规第十五条明确规定的应收账款天数的60％；民营企业添置已采用过的应收账款，其最高应收账款天数严禁高于实行法规明确规定的最高应收账款天数乘以已采用天数后余下天数的60%。采行快速应收账款方式的，可以采用更少银行存款递增法或者天数八倍法。

02、2018年1月1日至2020年12月31日前夕新订货

Q：A民营企业于2017年1月购得商业价值100多万元的制造电子设备，分5年减值应收账款，到2017月底该电子设备帐面换手率80多万元，是否可在2018年排序应纳税艺术论时纸制扣除？

A：依照文档明确规定，适用于新经济政策的电子设备、用具应是在2018年1月1日至2020年12月31日新订货的。即在2018年以前订货的电子设备、用具，即使基层单位商业价值未少于500万，也仍然要按原经济政策明确规定的应收账款天数进行税后扣除。

03、Q：A民营企业于2017年12月与B民营企业签订订货合同购买商业价值100多万元的制造电子设备，于2018年1月付款及发货，该制造电子设备是否可在2018年排序应纳税艺术论时纸制扣除？

A：民营企业添置电子设备应以发票开具时间确定应收账款购得时间，采行分期付款或赊销方式取得电子设备的，以电子设备到货时间为准。

04、本通告所称电子设备、用具，是硝普钠住宅、建筑之外的应收账款

Q：A民营企业于2018年1月购得总价10多万元的大型办公用家具，其费用是否可纸制税后扣除？

A：大型办公用家具符合除住宅、建筑之外的应收账款，因此，可予进行纸制税后扣除。

05、纸制扣除超额Nanded

Q：民营企业2018年购得总价100多万元的电子设备、用具，要依照54号文纸制扣除超额Nanded，在民营企业个人所得税季度预缴时应怎样处理？

A：依照《中华人民共和国政府民营企业个人自然律实行法规》第一百二十八条民营企业依照民营企业个人自然律第五十四条明确规定分月或者分季预缴民营企业个人所得税时，应按照月度或者季度的实际利润额预缴。因此，民营企业在季度预缴时仍应按照会计核算的应收账款额扣除，在汇算清缴时再进行纳税调整，纸制扣除相应Nanded。