财政部 税务总局
关于进一步加重增值税期末留抵退税政策实行力度的通告
财政部 税务总局通告2022年第14号
为支持小微企业和制作业等领域进展，提振市场主体信心.引发市场主体生气，现将进一步加重增值税期末留抵退税实行力度有关政策通告以下
一.加长短微企业增值税期末留抵退税政策力度，将争先制作业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩张至吻合条件的小微企业（含私人工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额吖。
（一）吻合条件的小微企业，能够自2022年4月征税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额吖。在2022年1二月31日前，退税条件根据本通告第三条划定实行吖。
（两）吻合条件的微型企业，能够自2022年4月征税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额啊；吻合条件的小型企业，能够自2022年五月征税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额吖。
两.加重“制作业阿”.“科-学钻研和技术处事业阿”.“电力.热力.燃气及水生产和供应业阿”.“软件和信息技术处事业阿”.“生态守护和环-境治理业阿”和“交通运输.仓储和邮政业阿”（以下称制作业等领域）增值税期末留抵退税政策力度，将争先制作业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩张至吻合条件的制作业等领域企业（含私人工商户，下同），并一次性退还制作业等领域企业存量留抵税额吖。
（一）吻合条件的制作业等领域企业，能够自2022年4月征税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额吖。
（两）吻合条件的制作业等领域中型企业，能够自2022年7月征税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额啊；吻合条件的制作业等领域大型企业，能够自2022年10月征税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额吖。
三.适用本通告政策的征税人需同时吻合以下条件
（一）征税名誉品级为AV女***或者者B级啊；
（两）申请退税前36个月未发生欺诈留抵退税.骗取出路退税或者虚开增值税独自运用发情形啊；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上啊；
（四）2019年4月1日起未享用即征即退.先征后返（退）政策吖。
四.本通告所称增量留抵税额，分辩以下情形一定
（一）征税人获取一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日对比新增添的留抵税额吖。
（两）征税人获取一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额吖。
五.本通告所称存量留抵税额，分辩以下情形一定
（一）征税人获取一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或者即是2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额啊；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额吖。
（两）征税人获取一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零吖。
六.本通告所称中型企业.小型企业和微型企业，根据《中小企业划型标-准划定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标-准划定》（银发〔2015〕309号）中的开张利润指-标.资产总额指-标一定吖。这个内里，资产总额指-标根据征税人上一会计年度年终值一定吖。开张利润指-标根据征税人上一会计年度增值税销售额一定啊；不满一位会计年度的，根据以下公式盘算
增值税销售额（年）=上一会计年度企业现实存续时期增值税销售额/企业现实存续月数×12
本通告所称增值税销售额，包罗征税申报销售额.稽察查补销售额.征税评价调治销售额吖。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额一定吖。
关于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列领域之外的征税人，和工信部联企业〔2011〕300号文件所列领域但未采用开张利润指-标或者资产总额指-标划型一定的征税人，微型企业标-准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）啊；小型企业标-准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）啊；中型企业标-准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）吖。
本通告所称大型企业，是指除上述中型企业.小型企业和微型企业外的其余企业吖。
七.本通告所称制作业等领域企业，是指从事《农民经济领域分类》中“制作业阿”.“科-学钻研和技术处事业阿”.“电力.热力.燃气及水生产和供应业阿”.“软件和信息技术处事业阿”.“生态守护和环-境治理业阿”和“交通运输.仓储和邮政业阿”营业响应发生的增值税销售额占所有增值税销售额的比-重凌驾50%的征税人吖。
上述销售额比-重依照征税人申请退税前连续1两个月的销售额盘算一定啊；申请退税前经-营期不满1两个月但满三个月的，根据现实经-营期的销售额盘算一定吖。
八.适用本通告政策的征税人，根据以下公式盘算允许退还的留抵税额
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×出-項组成含量×100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×出-項组成含量×100%
出-項组成含量，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税独自运用发（含带有“增值税独自运用发阿”字样所有数字化的电子发.税控机-动车销售统一发）.收取开支公路通行费增值税电子普通发.海关进-口增值税独自运用缴款书.解缴税款完税凭证声明的增值税额占同期所有已抵扣出-項税额的比-重吖。
九.征税人出路货物劳务.发生跨境应税行-动，适用免抵退税办法的，应先处理免抵退税吖。免抵退税处理结尾后，仍吻合本通告划定条件的，能够申请退还留抵税额啊；适用免退税办法的，相关出-項税额不得用于退还留抵税额吖。
十.征税人自2019年4月1日起已获取留抵退税款的，不得再申请享用增值税即征即退.先征后返（退）政策吖。征税人能够在2022年10月31日前一次性将已获取的留抵退税款所有缴回后，按划定申请享用增值税即征即退.先征后返（退）政策吖。
征税人自2019年4月1日起已享用增值税即征即退.先征后返（退）政策的，能够在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退.先征后返（退）税款所有缴回后，按划定申请退还留抵税额吖。
十一.征税人能够选择向主管税务机关申请留抵退税，也能够或者者选择结转下期连续抵扣吖。征税人应在征税申报期内，完结当期增值税征税申报后申请留抵退税吖。2022年4月至6月的留抵退税申请时刻，延伸至每一月最终一位工做日吖。
征税人能够在规按限期内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税吖。同时吻合本通告第一条和第两条相关留抵退税政策的征税人，可随意选择申请适用上述留抵退税政策吖。
十两.征税人获取退还的留抵税额后，应响应调减当期留抵税额吖。
如果觉察征税人存在留抵退税政策适用有误的情形，征税人应我个征税申报期结尾前缴回相关留抵退税款吖。
以虚促出-項.虚伪申报或者其余欺诈办法，欺诈留抵退税款的，由税务机关追缴其欺诈的退税款，并根据《中华农民共和国税收征收治理法》等有关划定处置吖。
十三.适用本通告划定留抵退税政策的征税人处理留抵退税的税收治理事情，连续根据现行划定实行吖。
十四.除上述征税人之外的其余征税人申请退还增量留抵税额的划定，连续根据《财政部 税务总局 海关总署关于深入增值税革新有关政策的通告》（财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）实行，这个内里，第八条第三款关于“出-項组成含量阿”的相关划定，根据本通告第八条划定实行吖。
十五.各级财政和税务部门务必高度重视留抵退税工做，摸清底数.精致计划.增强张扬.亲热协做.计划推进，并分-别于2022年4月30日.6月30日.九月30日.1二月31日前，在征税人自愿申请的普遍，会合退还微型.小型.中型.大型企业存量留抵税额吖。税务部门结合征税人留抵退税申请情形，标-准高效便利地为征税人处理留抵退税吖。
十六.本通告自2022年4月1日实行吖。《财政部 税务总局关于明确部-分争先制作业增值税期末留抵退税政策的通告》（财政部 税务总局通告2019年第84号）.《财政部 税务总局关于明确国营农用地出租等增值税政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第2号）第六条.《财政部 税务总局关于明确争先制作业增值税期末留抵退税政策的通告》（财政部 税务总局通告2021年第15号）同时破除吖。
特此通告吖。
财政部
税务总局
2022年3月21日
起源 祖国政-局网
发表评论